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稅率調整對財務數據的影響
  發布時間:2018年04月26日  閱讀:916
根據財稅〔2018〕32號《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》,自2018年5月1日起,納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調整為16%、10%。 稅率調整對財務報表數據會有哪些影響呢?

  我們先來看一下增值稅的計稅原理,增值稅是價外稅,實行稅款抵扣制度,對以前環節已納稅款予以扣除,只對貨物或勞務價值中新增價值部分征稅。稅款隨著貨物的銷售逐環節轉移,最終消費者是全部稅款的承擔者,納稅人與負稅人相分離。
  舉例如下:
  假設B公司以80元的價格從A公司購入某商品,然后以100元的價格賣個消費者C,我們來看一下稅率變動對B公司財務數據的影響。
  一、價格為不含稅價
  、應交增值稅
  稅率調整前:100×17%-80×17%=3.40
  稅率調整后:100×16%-80×16%=3.20
  、毛利潤
  稅率調整前:100-80=20
  稅率調整后:100-80=20
  、凈現金流量
  稅率調整前:100×(1+17%)-80×(1+17%)-3.40=20稅率調整后:100×(1+16%)-80×(1+16%)-3.20=20從以上數據可以看出,如果合同價格為不含稅價,此次稅率變動對B公司的毛利潤和凈現金流量是沒有影響的。
  二、價格為含稅價
  、應交增值稅
  稅率調整前:100÷(1+17%)×17%-80÷(1+17%)×17%=2.91稅率調整后:100÷(1+16%)×16%-80÷(1+16%)×16%=2.76、毛利潤
  稅率調整前:100÷(1+17%)-80÷(1+17%)=17.09稅率調整后:100÷(1+16%)-80÷(1+16%)=17.24、凈現金流量
  稅率調整前:100-80-2.91=17.09
  稅率調整后:100-80-2.76=17.24
  如果合同價格為含稅價,此次稅率變動對會增加B企業的毛利潤和凈現金流量,使B企業能夠享受到此次稅率變動帶來的稅收優惠。
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