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有限合伙企業,到底會涉及到什么稅務問題?
  發布時間:2018年04月25日  閱讀:897

有限由普通合伙人和人組成,普通合伙人對合伙企業債務承擔無限,有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業債務承擔責任。這種形式實現了企業管理權和出資權的分離,可以結合企業管理方和資金方的優勢,因而是國外私募基金的主要組織形式,我們耳熟能詳的、都是合伙制企業。隨著國內股權投資行業的快速發展,有限合伙企業出現的越來越多。

有限合伙企業,到底會涉及到什么稅務問題?

大家可能會有疑問:有限合伙企業的稅務問題有什么,應該怎么處理?今天就和大家簡單說說有限合伙企業的稅務問題。

《中華人民共和國合伙企業法》第六條規定"合伙企業的生產經營所得和其他所得,按照國家有關稅收規定,由合伙人分別繳納所得稅。"即是有限合伙企業不用交稅,改為由合伙人即GP和LP分別交稅。

有限合伙企業,到底會涉及到什么稅務問題?

那怎么個交法呢?

《中華人民共和國合伙企業法》第二條規定"本法所稱合伙企業,是指自然人、法人和其他組織依照本法在中國境內設立的普通合伙企業和有限合伙企業。"后面第三條又規定"國有獨資公司、國有企業、上市公司以及公益性的事業單位、社會團體不得成為普通合伙人。"這樣我們就明白了:LP可以是"自然人、法人和其他組織",而GP是除了"國有獨資公司、國有企業、上市公司以及公益性的事業單位、社會團體"外的"自然人、法人和其他組織"。

有限合伙企業,到底會涉及到什么稅務問題?

關于合伙人的出資,法律規定GP可以"用貨幣、實物、知識產權、土地使用權或者其他財產權利出資,也可以用勞務出資"。LP可以"用貨幣、實物、知識產權、土地使用權或者其他財產權利作價出資。有限合伙人不得以勞務出資"

根據《財政部、國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》規定,合伙企業施行"先分后稅"原則,對合伙企業本身不征稅,只對合伙人人征稅。投資人是自然人的,繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的,繳納企業所得稅。對于自然人合伙人,《財政部、國家稅務總局關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》指出,應比照"個體工商戶的生產經營所得"。

有限合伙企業,到底會涉及到什么稅務問題?

通過以上分析,我們發現:

中國自然人投資合伙企業,作為普通合伙人,按5%至35%的稅率征稅,作為有限合伙人,按20%的稅率征稅;

中國法人企業投資于合伙企業,按25%的企業所得稅率征稅;

而非居民企業投資于合伙企業,若作為非執行事務的合伙人(包括有限合伙人),僅需按10%的預提所得稅率征收企業所得稅;

若作為執行事務的合伙人,則需按25%的稅率征收企業所得稅;

外籍個人投資于合伙企業,若作為有限合伙人,則其投資所得。行業人士認為仍應適用免稅規定;

若作為執行事務的合伙人,則按5%至35%的稅率繳納個人所得稅。

有限合伙企業,到底會涉及到什么稅務問題?

關于納稅的地點,有限合伙企業的合伙人可能來自不同地區,雖然合伙企業本身不繳納所得稅,而是所有合伙人按照"先分后稅"的原則,各自獨立計算其應繳納的所得稅,而有限合伙企業取得投資收益后所有合伙人卻并不能回到合伙人住所去繳納所得稅,其法定納稅地點為合伙企業實際經營管理地,即合伙企業注冊所在地。

除此外,值得注意的是,注冊地不同,稅收政策也有不同。目前新疆的稅收政策是最優惠的,于是很多私募股權投資類企業遷往新疆注冊。

 根據專業人士測算,按照新疆的股權投資企業稅收政策和政府鼓勵文件規定,遷入新疆的股權投資企業,企業所得稅和個人所得稅稅率分別僅為12%和16%,而國內其它地方相對應的比例是25%和20%。

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